Конспект экономиста:)

Меню

Метка: АХД

Предмет и объекты АХД

Предмет АХД — причинно-следственные связи экономических явлений и процессов, познание которых позволяет комплексно исследовать результаты деятельности, их чувствительность к управленческим воздействиям с целью подготовки информации для принятия оптимальных управленческих решений, направленных на повышение эффективности функционирования предприятия и укрепление его рыночных позиции.

Объект АХД — результаты хозяйственной деятельности предприятий, которые аппроксимируются системой взаимосвязанных показателей, отражающих отдельные ее стороны и сегменты. На промышленном предприятии к объектам анализа относятся показатели производства и реализации продукции, ее себестоимости, использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, финансовых результатов деятельности, финансового состояния предприятия и т.д.

Каждая наука имеет свой предмет исследования, который изучает с соответствующей целью, используя присущие ей методы. Считается, что если нет предмета исследования, то нет и науки. Идентификация предмета и объекта имеет принципиальное значение для обоснования самостоятельности и обособленности той или иной отрасли знаний.

Под объектом обычно понимают то, на что направлена познавательная деятельность. Предмет познания — это отдельные стороны, свойства, отношения в объекте, которые изучаются только данной наукой. Один и тот же объект может быть предметом исследования различных наук.

Предметом той или иной науки следует считать то специфическое, что позволяет отличить ее среди множества других наук. Например, в медицине объект изучения — человек, предметом же исследования отдельных медицинских наук являются органы человека, их функции и взаимодействия.

Определение предмета любой науки — очень сложная задача, в том числе и в АХД. В специальной литературе, посвященной АХД, можно встретить десятки самых разных его формулировок, из которых наиболее распространенными являются:

  • а) хозяйственная деятельность предприятий
  • б) хозяйственные процессы и явления

Следует отметить, что в АХД изучают не саму хозяйственную деятельность как технологический, организационный процесс, а экономические результаты хозяйствования как следствие экономических процессов, которые планируются в соответствующих показателях, учитываются по мере фактического их формирования и затем анализируются, т.е. являются объектом изучения не только АХД, но и микроэкономики, управления, организации и планирования производственно-финансовой деятельности, статистики, бухгалтерского учета и т.д.

Следовательно, в вышеприведенных определениях наблюдается отождествление предмета АХД с его объектами и не найдена четкая граница АХД и других наук, изучающих экономические результаты хозяйственной деятельности предприятия. Данные определения не содержат то специфическое, что позволяет отличить предмет АХД от других наук.

Чтобы выделить эту специфику, некоторые авторы в определении предмета указывают цель АХД. Однако и такой подход к определению предмета АХД, на наш взгляд, не решает проблему, поскольку цель и предметная область исследования — далеко не одно и то же.

По нашему мнению, предметом АХД являются причины изменения результатов хозяйствования и их отклонений от целевых параметров. Познание причинно-следственных связей в хозяйственной деятельности предприятий позволяет раскрыть сущность происходящих в ней процессов и на этой основе дать правильную оценку достигнутым результатам в сложившейся ситуации, выявить резервы повышения эффективности работы, обосновать планы и управленческие решения, направленные на достижение поставленных целей.

Без изучения причинно-следственных связей общая картина изучаемого объекта распадается на отдельные фрагменты, теряются его внутренние и внешние связи. Руководство не в состоянии прогнозировать и оценивать последствия своих управленческих воздействий на результаты деятельности предприятия.

Причинно-следственная связь — это устойчивая связь, которая остается относительно неизменной, закономерной. На выявлении, измерении и понимании этих связей основано эффективное управление предприятием.

Классификация, систематизация, моделирование, измерение причинно-следственных связей — главный методологический вопрос в АХД. Только раскрыв причинно-следственные связи различных сторон деятельности, можно установить, как изменятся конечные результаты хозяйственной деятельности за счет того или иного фактора или управленческого воздействия (выпуск продукции, ее себестоимость, сумма прибыли, безубыточный объем продаж, запас финансовой прочности, финансовое состояние предприятия и т.д.), и на этой основе обосновать необходимость и целесообразность любого принимаемого решения.

Следовательно, предметом АХД являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов, познание которых позволяет комплексно исследовать результаты деятельности, их чувствительность к управленческим воздействиям с целью подготовки информации для принятия оптимальных управленческих решений, направленных на повышение эффективности функционирования предприятия и укрепление его рыночных позиции.

Объектом АХД являются результаты хозяйственной деятельности предприятий, которые аппроксимируются системой взаимосвязанных показателей, отражающих отдельные ее стороны и сегменты. Например, на промышленном предприятии к объектам анализа относятся показатели производства и реализации продукции, ее себестоимости, использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, финансовых результатов деятельности, финансового состояния предприятия и т.д. В сельском хозяйстве, кроме того, к объектам анализа относятся показатели, отражающие степень использования земельных ресурсов предприятия (выход продукции на 100 га сельхозугодий, урожайность культур, качество почвы, состав посевных площадей и пр.).

В условиях перехода к рыночной экономике количество объектов АХД значительно увеличивается в связи с расширением внешнеэкономической, маркетинговой, инвестиционной деятельности, повышением степени производственных и финансовых рисков в сфере бизнеса. Изменяются цели и задачи анализа. По мере развития объекта исследования, возникновения новых целей и задач познания, совершенствования инструментария исследования происходит развитие и предметной области анализа. Предметом его изучения стали не только внутренние, но и внешние факторы макроэкономического и институционального характера, определяющие внешнюю среду функционирования предприятий и уровень предпринимательских рисков.

Таким образом, основное отличие предмета от объекта в том, что предмет заключает в себе лишь главные, наиболее существенные с точки зрения данной науки свойства и признаки. На наш взгляд, таким существенным признаком АХД является изучение взаимодействия явлений, причинно-следственных связей в хозяйственной деятельности предприятия.

Понятие об анализе хозяйственной деятельности, история его становления и развития

Изучение явлений природы и общественной жизни невозмож­но без анализа. Благодаря анализу мы лучше понимаем окружа­ющий нас мир, сущность изучаемых явлений и процессов. Анализ является одним из основных методов познания объективной дей­ствительности.

Термин «анализ» происходит от греческого слова analyzis — раз­деляю, расчленяю. Следовательно, анализ в узком плане представ­ляет собой разделение явления или предмета на составные части (элементы), что необходимо для изучения их внутренней сущно­сти. К примеру, чтобы профессионально управлять автомобилем, нужно знать внутреннее его содержание — детали, узлы, их назна­чение, принцип действия и т.д. В равной мере это положение от­носится и к экономическим явлениям и процессам. Так, для управ­ления себестоимостью требуется знать не только элементы, из которых она состоит, но и факторы, формирующие ее уровень по каждой статье затрат. Каждый из факторов, в свою оче­редь, зависит от многочисленных причин и условий. Так, матери­алоемкость продукции зависит от качества сырья и материалов, соблюдения норм их расхода, технологии производства и т.д. Тру­доемкость определяется уровнем автоматизации производственных процессов, организации труда, квалификации работников и др. Чем детальнее исследованы факторы, тем эффективнее можно управлять процессом формирования затрат и финансовых резуль­татов. Аналогичных примеров можно привести очень много.

Однако анализ не может дать полного представления об изуча­емом предмете или явлении без синтеза, т.е. без установления свя­зей и зависимостей между его составными частями. Синтез — это метод познания, основанный на соединении отдельных частей яв­ления в единое целое. Изучая, к примеру, устройство автомобиля, надо знать не только его детали и узлы, но и их взаимодействие. При изучении себестоимости также нужно учитывать взаимосвязь и взаимодействие факторов, формирующих ее уровень. Только анализ и синтез в их единстве обеспечивают научное изучение предметов и явлений.

Таким образом, анализ — это способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на разделении целого на составные части и изучении их во всем многооб­разии связей и зависимостей.

В науке и на практике применяются разные виды анализа: физи­ческий, химический, математический, статистический, экономи­ческий и др. Они различаются объектами, целями и методикой ис­следования. Экономический анализ в отличие от физического, хи­мического и прочих относится к абстрактно-логическому методу исследования экономических явлений, при котором невозможно использовать ни микроскопы, ни химические реактивы, — то и дру­гое должна заменить абстракция.

Аналитические способности человека возникли и совершен­ствовались в связи с объективной необходимостью постоянной оценки своих действий, поступков и поиска наиболее эффектив­ных способов труда, использования ресурсов.

С увеличением численности населения, совершенствованием средств производства, ростом материальных и духовных потреб­ностей человека анализ постепенно стал основной жизненной не­обходимостью цивилизованного общества. Без анализа сегодня невозможна сознательная деятельность людей. Характеризуя ис­торическое возникновение анализа, Ф. Энгельс писал:

«Уже раз­бивание ореха есть начало анализа». С развитием человеческого общества растет число «разбиваемых орехов», совершенствуются и способы «разбивания». Ширится круг объектов анализа, совер­шенствуется и он сам.

В результате сознательной деятельности люди постепенно рас­ширяли взаимоотношения с природной средой, тем самым обога­щая свои представления о разнообразных объектах и явлениях. Постепенно понадобился уже достаточно обособленный вид заня­тий, связанный с аналитическими исследованиями этих объектов и явлений. Так появился анализ в математике, химии, медицине и других науках.

Такой же процесс происходил и в экономической деятельности. Развитие производительных сил, производственных отношений, наращивание объемов производства, расширение обмена, усиле­ние конкуренции содействовали становлению экономического анализа как самостоятельной отрасли науки.

Экономический анализ представляет собой структурированный процесс исследования экономических явлений и оценки их чувстви­тельности к изменению факторов внешней и внутренней среды и управленческим воздействиям.

Различают макроэкономический анализ, который изучает эконо­мические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики и ее отдельных отраслей, и микроэкономический анализ, изучающий эти процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования. Последний получил название «Анализ хозяй­ственной деятельности» (АХД).

Возникновение АХД как средства исследования микроэконо­мических явлений и процессов, его становление и развитие связы­вают непосредственно с возникновением и развитием бухгалтер­ского учета и балансоведения, а также науки управления. «Трактат о счетах и записях» Луки Пачоли, по мнению многих ученых, яв­ляется основой не только бухгалтерского учета, но и финансового анализа. Родоначальником систематизированного анализа на уров­не предприятия как составного элемента бухгалтерского учета счи­тают французского ученого Жака Савари (XVII в.), который ввел понятие синтетического и аналитического учета. Идеи Савари были углублены в XIX в. итальянцем Джузепе Чербони, который создал учение об аналитическом разложении бухгалтерских счетов. Однако теоретическое и практическое развитие микроэкономическии анализ получил в эпоху развития рыночных отношений, т.е. во второй половине XIX в. Обособление анализа хозяйственной деятельности в специальную отрасль знаний в нашей стране про­изошло несколько позже — в первой половине XX в.

Становление АХД обусловлено общими объективными требо­ваниями и условиями, свойственными возникновению любой но­вой отрасли знаний.

  • Во-первых, это удовлетворение практической потребности, ко­торая возникла в связи с развитием производительных сил, совер­шенствованием производственных отношений, расширением мас­штабов производства. Интуитивный анализ, примерные расчеты, прикидки в уме, которые применялись на кустарных и полукустар­ных предприятиях, стали недостаточными в условиях крупных масштабов деятельности. Без комплексного всестороннего АХД невозможно управлять сложными экономическими процессами, принимать оптимальные решения.
  • Во-вторых, это связано с развитием экономической науки во­обще. Как известно, с развитием любой науки происходит диф­ференциация ее отраслей. АХД сформировался в результате диф­ференциации экономических наук. Раньше его функции (когда они были сравнительно не такими весомыми) выполняли балансоведение, бухгалтерский учет, финансы, статистика и пр. В рам­ках этих наук появились первые простейшие способы аналитиче­ского исследования. Однако для обоснования текущих и перспек­тивных планов и прогнозов экономического и социального развития предприятий появилась потребность в комплексном ис­следовании деятельности предприятий. Вышеназванные науки уже не могли обеспечить все запросы управления. Возникла не­обходимость выделения АХД в самостоятельную отрасль знаний. В дальнейшем роль экономического анализа возрастала соответ­ственно цене ошибки в хозяйственной деятельности. Началось комплексное аналитическое изучение деятельности субъектов хо­зяйствования. Анализ стал важным средством управления эконо­микой предприятия, выявления резервов повышения эффектив­ности деятельности.

История становления и развития микроэкономического анализа непосредственно связана с историческим развитием общества, его производительных сил и производственных отношений.

Освещая историю становления и развития АХД в нашей стране, большинство ученых выделяют четыре этапа:

  1. до 1930 г.
  2. 1930-1945 гг.
  3. 1945-1990 гг.
  4. с 1990 г.

Первый этап можно охарактеризовать как становление анализа хозяйственной деятельности. Первые специальные книги по ана­лизу появились в конце XIX — начале XX столетия. Они были по­священы анализу баланса и уже имели явно методическую направ­ленность, что можно принять за точку отсчета развития АХД. Пер­вым теоретиком, сделавшим попытку разработать методику анализа баланса, стал английский ученый конца XIX в. Джеймс Кеннон, который разработал 10 финансовых коэффициентов для анализа финансовых возможностей компаний при получении ссуд банка. В дальнейшем исследования А. Уолла, а также специалистов фирмы Дюпона были направлены на поиск системы коэффициен­тов для оценки вероятности банкротства. Именно в эти годы сфор­мировалось оригинальное направление в учете — балансоведение, наиболее глубоко разработанное такими учеными, как И. Шерр, П. Герстнер, Ф. Ляйтнер.

В России развитие балансоведения пришлось на первую поло­вину XX в. Прежде всего следует отметить работы А. П. Рощахов-ского (1910), которого по праву считают первым русским бухгал­тером, по-настояшему оценившим роль микроэкономического анализа и его органическую связь с бухгалтерским учетом. Позд­нее, в 1920-е гг., теоретические основы балансоведения были сфор­мулированы в трудах А.П. Рудановского, Н.А. Блатова, И.Р. Ни­колаева, П.Н. Худякова, И.С. Аринушкина, М.А. Кипарисова, Н.Р. Вейдмана, A.M. Яковлева и др.

В целом в дореволюционной России и в первые годы советской власти микроэкономический анализ как самостоятельная наука еще не сформировался, использовались только отдельные его эле­менты. Для этого периода характерно отсутствие теоретической базы анализа, общих правил и принципов его проведения.

Становление микроэкономического анализа как науки произо­шло несколько позже. Толчком для его развития послужили пере­ход на централизованное планирование, необходимость обосно­вания пятилетних и текущих планов развития экономики, создание плановых отделов на предприятиях. В 1930-е гг. курс АХД был вве­ден в программы вузов СССР. Появились первые учебники и пособия по АХД, авторами которых были А.Я. Локшин, Н.Р. Вейц-ман, С.К. Татур, В.И. Стоцкий, М.И. Баканов, А.П. Александров­ский, М.Х. Жебрак, Д.П. Андрианов, М.И. Заславский, И.А. Бобков и др. Именно в 1930-е гг. произошло становление АХД как науки и он стал широко применяться на практике для комп­лексного системного изучения экономики предприятий и поиска резервов повышения эффективности работы. За предвоенные годы по вопросам экономического анализа было издано около 300 книг и примерно 600 научных статей. Во время Второй мировой войны вопросы перестройки бухгалтерского учета, контроля и АХД при­менительно к запросам военного времени нашли отражение в тру­дах вышеназванных и других авторов.

Послевоенное время можно охарактеризовать как период осно­вательной разработки теоретических вопросов анализа. В это же время АХД органически вписывается в практику управления хозяйством на уровне как предприятия, так и национальной эко­номики. Постепенно разрабатываются самостоятельные направ­ления методологии экономического анализа: сравнительный, тех­нико-экономический, оперативный, экономико-математический, функционально-стоимостный, финансовый, управленческий и т.д.

Во второй половине XX в. большой вклад в развитие методоло­гии комплексного анализа хозяйственной деятельности внесли ученые-экономисты М.И. Баканов, А.Д. Шеремет, СБ. Барнгольц, В.В. Ковалев, В.Ф. Палий, И.И. Поклад, П.И. Савичев, И.И. Ка-ракоз, Е.В. Долгополов, М.Ф. Дьячков, А.Ш. Маргулис, А.И. Му­равьев, В.И. Самборский, Н.В. Дембинский, Г.М. Таций, Н.Г. Чумаченко, В.И. Стражев, С.Г. Овсянников, Н.А. Русак, Л.И. Кравченко, Б.И. Майданчик, Р.С. Сайфулин, А.Ф. Аксенен­ко, Н.П. Любушин, М.В. Мельник, Э.В. Никольская и др.

Переход к рыночной экономике потребовал переосмысления многих теоретических и концептуальных аспектов АХД, каса­ющихся прежде всего определения его места, роли, функций и со­держания в системе других экономических наук. Кроме того, по мере углубления исследований возникает необходимость совер­шенствования методического инструментария АХД применитель­но к новым организационным формам и условиям хозяйствования. При этом следует иметь в виду, что становление и развитие АХД в нашей стране происходили в условиях плановой командно-адми­нистративной системы управления. К положительным моментам ее влияния на процесс развития анализа можно отнести высокий уровень стандартизации и унификации отраслевых и общеотрас­левых методик анализа, широкий обмен опытом по его организа­ции; к недостаткам — превалирование производственных показа­телей над финансовыми, акцентирование внимания на оценке выполнения годовых и пятилетних планов социально-экономиче­ского развития, доминирование контрольных функций над функциями обоснования управленческих решений и прогнозирования результатов деятельности, преимущественная ориентация на рет­роспективный, а не на перспективный анализ.

Но самое главное, что в условиях командно-административной системы управления АХД не находил достаточно широкого прак­тического применения по причине отсутствия необходимости в обосновании управленческих решений на местах, поскольку все решения исходили сверху. В этом многие видят главную причину отставания в данной предметной области от стран с развитыми рыночными отношениями.

Развитие АХД было обусловлено и состоянием бухгалтерского учета, который сформировался в условиях той же плановой системы и основной функцией которого до сих пор остается сбор и накопле­ние информации для обслуживания внешних пользователей, т.е. для составления бухгалтерской, статистической и налоговой отчетности, и выполнение контрольной функции. Он меньше всего сориенти­рован на информационное обеспечение управленческого процесса. Следовательно, развитие управленческих функций бухгалтерского учета будет способствовать развитию и экономического анализа.

Следующий момент, на который хотелось бы обратить внима­ние, — это финансовый анализ. Выдвижение на первый план фи­нансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, воз­растание роли финансов являются характерной чертой и тенден­цией во всем мире. В связи с этим возрастает приоритетность анализа, основу которого составляет финансовая модель предпри­ятия. Повышается роль анализа, изучающего деятельность субъ­ектов рынка под финансовым срезом.

В странах с развитыми рыночными отношениями принципы и методы финансового анализа сформировались еще на рубеже XIX—XX вв. и за последнее столетие получили углубление и разви­тие. Количественные методы финансового анализа представляют собой в настоящее время один из наиболее динамично развива­ющихся разделов экономической науки. В СССР финансовому анализу уделялось недостаточно внимания в силу недооценки роли прибыли, накопления капитала, финансовых инструментов и дру­гих рыночных механизмов, и только за последнее десятилетие он стал развиваться довольно динамично; опубликовано много книг и научных статей по методике финансового и инвестиционного анализа. Вместе с тем имеется большое разночтение в понимании его сущности и содержания, предмета, целей и задач, места среди других экономических наук, толковании различных базовых катгеорий и понятий, методики исчисления разнообразных показате­лей, их структуризации и инструментария исследования. В связи с этим очень актуальны проблемы разработки концепции финан­сового анализа и создания теоретических основ данной науки, ко­торую плодотворно развивают в последние годы В.В. Ковалев, А.Д. Шеремет, О.В. Ефимова, И.А. Бланк, Н.Н. Селезнева и др.

Большое значение в развитии теории и практики анализа имеет совершенствование методики и инструментария исследования. В последние годы находят более широкое применение экономико-математические методы и модели, эвристические методы, функ­ционально-стоимостный анализ, SWOT-анализ, маржинальный анализ и др.

Таким образом, перспективы развития АХД в теоретическом направлении тесно связаны с развитием смежных наук, и в первую очередь математики, статистики, бухгалтерского учета и др. Кроме того, развитие анализа зависит и от запросов практики. Преобра­зования в нашем обществе, несомненно, будут содействовать по­вышению заинтересованности в АХД, и он постепенно займет ведущее место в системе управления.

В экономической литературе АХД классифицируется по разным признакам, что имеет важное значение для правильного понима­ния его содержания и задач.

По отраслевому признаку, который основывается на обществен­ном разделении труда, АХД делится на отраслевой, методика кото­рого учитывает специфику отдельных отраслей экономики (про­мышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта, торговли и т.д.), и межотраслевой (теория АХД), который является теоретической и методологической основой АХД во всех отраслях экономики.

Объективная необходимость отраслевого АХД обусловлена спе­цификой разных отраслей производства. Каждая отрасль общественного производства в силу разного характера труда имеет свои осо­бенности и как следствие — характерные экономические отноше­ния. Необходимость исследования специфики разных отраслей обусловила потребность разработки методики АХД с учетом осо­бенностей и условий каждой отрасли экономики.

Одновременно нужно учитывать, что все отрасли общественно­го производства тесно связаны, а это вызывает необходимость разработки межотраслевого анализа (теории АХД). Теория АХД рас­крывает наиболее общие методологические черты и особенности этой науки, обобщает передовой опыт АХД в разных отраслях эко­номики, обогащает содержание экономического анализа в целом и отраслевого в частности. Владение общими теоретическими зна­ниями по экономическому анализу — необходимое условие гра­мотной, квалифицированной разработки и практического исполь­зования индивидуальных методик отраслевого анализа.

По пространственному признаку различают внутрифирменный и межфирменный анализ. Внутрифирменный анализ изучает де­ятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений. При межфирменном анализе сравниваются резуль­таты деятельности двух предприятий или более. Такой анализ на­правлен на поиск новшеств и выявление резервов повышения эф­фективности работы анализируемого предприятия.

По признаку времени АХД подразделяется на предварительный (перспективный) и последующий (ретроспективный, историче­ский).

Предварительный {перспективный) анализ проводится до осуще­ствления хозяйственных операций. Он необходим для обоснования управленческих решений и планов-прогнозов, предупреждения нежелательных последствий на основе оценки чувствительности результативных показателей к изменению факторов внешнего и внутреннего характера.

Последующий (ретроспективный, исторический) анализ осуще­ствляется после совершения хозяйственных операций. Он исполь­зуется для изучения тенденций развития, контроля за выполнени­ем оперативных и стратегических планов, объективной оценки и диагностики результатов деятельности предприятия и уровня пред­принимательских рисков.

Перспективный и ретроспективный анализ тесно связаны. Имен­но ретроспективный анализ дает возможность видеть перспективу. Он является основой перспективного анализа. Анализ результатов труда за прошлые годы позволяет изучить тенденции, закономерно­сти развития экономики, раскрыть последствия ранее принятых управленческих решений, выявить неиспользованные возможности, передовой опыт, что имеет важное значение при обосновании уров­ня экономических показателей на перспективу. Понимание про­шлого — необходимая предпосылка предвидения будущего.

В свою очередь, от глубины и качества предварительного ана­лиза зависят результаты ретроспективного анализа. Если плановые или прогнозные показатели недостаточно обоснованы и реальны, то их последующий анализ вообще теряет смысл.

Ретроспективный анализ, в свою очередь, подразделяется на опе­ративный и итоговый. Оперативный анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т.д.). Его цель — оперативно оценивать изменения относительно заданных параметров, выявлять нежелательные отклонения и причины их возникновения, своевременно принимать корректирующие меры по их устранению. Он должен проводиться в течение того отрезка времени в котором возникли и продолжают действовать причины, порожда­ющие эти отклонения. Рыночная экономика характеризуется дина­мичностью ситуации как производственной, коммерческой, финан­совой деятельности предприятия, так и его внешней среды. В этих условиях оперативный анализ приобретает особое значение.

Итоговый анализ изучает результаты работы за отчетный пери­од (месяц, квартал, год). Его ценность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующий период. Этим обеспечивается более полная и объективная оценка деятельности предприятия по использованию имеющихся возможностей.

Оперативный и итоговый анализ взаимосвязаны и дополняют друг;  друга. Они дают возможность руководству предприятия не только  оперативно выявлять и ликвидировать недостатки в процессе производства, но и комплексно обобщать достижения, результаты деятельности за соответствующие периоды, разрабатывать мероприятия, направленные на рост эффективности производства.

Перспективный анализ в зависимости от длины временного го­ризонта делится на краткосрочный и долгосрочный (стратегиче­ский). Краткосрочный анализ охватывает период до одного года, долгосрочный — свыше года. Краткосрочный прогнозный анализ используется для выработки тактической, а долгосрочный — стра­тегической политики предприятия в области бизнеса. Второй вид менее детализирован, чем первый. Он дает ответы на самые общие вопросы, но его роль значительно выше. Если выбрана правильная стратегия развития предприятия, легче принимать тактические ре­шения. В условиях рыночной конкуренции стратегический анализ становится неотъемлемой частью управленческой деятельности. По своему содержанию этот анализ представляет собой этап предплановых исследований, на котором системно изучаются внутренние и внешние факторы функционирования предприятия.

По периодичности проведения анализ делится на периодический и разовый. Периодический анализ делается регулярно за соответ­ствующие отрезки времени (смену, день, месяц, квартал, год). Ра­зовый анализ проводится в связи с разными обстоятельствами еди­новременного характера (переход на новую технологию, изменение структуры производства и т.д.).

По субъектам (пользователям анализа) различают внутренний и внешний анализ. Внутренний {управленческий) анализ осуществля­ется непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью. Его результаты явля­ются коммерческой тайной. Внешний анализ проводится на осно­вании финансовой и статистической отчетности органами хозяй­ственного управления, банками, финансовыми органами, акцио­нерами, инвесторами, партнерами по бизнесу.

По степени охвата изучаемых объектов анализ делится на сплошной и выборочный. При сплошном анализе выводы делаются после изучения всех без исключения объектов, а при выборочном — по результатам обследования только части объектов, что позволяет ускорить аналитический процесс и выработку управленческих ре­шений по результатам анализа.

По содержанию программы анализ может быть комплексным и тематическим. При комплексном анализе деятельность предприятия изучается всесторонне, а при тематическом исследуются только от­дельные ее стороны, представляющие в определенный момент наи­больший интерес, например вопросы использования материальных ресурсов, производственной мощности предприятия, снижения се­бестоимости продукции, изменения ассортимента продукции и т.д.

Хозяйственная деятельность (управляемая система) состоит из нескольких подсистем: операционной (техника, технология, орга­низация производства), финансовой, инвестиционной, маркетин­говой, социальной, природоохранной, институциональной и т.д. Аспект анализа по желанию управляющего органа может быть сме­щен в сторону каких-либо подсистем хозяйственной деятельности. В связи с этим по аспектам исследования выделяют финансовый, технико-экономический, маркетинговый, инвестиционный, со­циально-экономический, экономико-экологический, функцио­нально-стоимостный, логистический, институциональный и дру­гие виды анализа.

Важное место среди всех видов АХД занимает финансовый ана­лиз, который может быть охарактеризован как процесс исследования финансового механизма функционирования субъектов хозяй­ствования. Внешний финансовый анализ проводится банками, аудиторскими фирмами, инвесторами и т.д. Основное его назна­чение — диагностика и прогнозирование финансового состояния предприятия.

Внутрифирменный финансовый анализ проводится финансо­выми службами предприятия. Он направлен на изучение процессов формирования, размещения и эффективного использования ка­питала на всех стадиях его кругооборота. Основная его цель — по­иск резервов и разработка программы конкретных мероприятий по повышению доходности и наращиванию величины собствен­ного капитала, укреплению финансового состояния предприятия и уменьшению финансовых рисков. Результаты его являются ком­мерческой тайной.

Технико-экономический анализ ориентирован на изучение органи­зационного и научно-технического уровня предприятия, изыскание инноваций в области совершенствования техники, технологии и ор­ганизации производства в целях повышения эффективности опера­ционной деятельности и усиления конкурентных преимуществ пред­приятия. Предметом его изучения являются причинно-следственные связи технических и экономических явлений, их влияние друг на. друга и на конечные финансовые результаты. Проводят его со­вместно технические и экономические службы предприятия.

Социально-экономический анализ изучает причинно-следствен­ную взаимосвязь социальных и экономических процессов, их вли­яние друг на друга и на экономические результаты хозяйствования. Его цель — выявление возможностей дальнейшего развития соци­альной сферы, улучшения условий труда и повышения уровня его мотивации, направленных на повышение эффективности функ­ционирования предприятия.

Экономико-экологический анализ — составная часть управления природоохранной деятельностью предприятия, основным содер­жанием которого является исследование взаимодействия экологи­ческих и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию. Его цель — обоснование тактической и стратегической политики по вопросам охраны окружающей среды, создания экологически чис­той продукции, безопасного производства и повышения эффек­тивности природоохранных мероприятий.

Маркетинговый анализ применяется службой маркетинга пред­приятия или объединения для изучения внешней среды функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продук­ции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммер­ческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.

Инвестиционный анализ используется для разработки программы и оценки эффективности инвестиционной деятельности субъектов хозяйствования, для обоснования оптимального варианта инвес­тиционного проекта.

Функционально-стоимостный анализ (ФСА) — это метод систем­ного исследования объекта на стадии проектирования, направлен­ный на оптимизацию соотношения между потребительскими свой­ствами изделия и затратами на его разработку, производство и эксплуатацию. Предметом его исследования являются функции, которые выполняет объект, и затраты на их обеспечение. Поиск более эффективных и более дешевых способов выполнения глав­ных функций изделия или процесса (путем технических, техноло­гических, организационных и других изменений производства) при одновременном исключении лишних функций позволяет суще­ственно сократить затраты на изготовление изделия и повысить его потребительские свойства (надежность, удобство эксплуатации, дизайн и т.д.). Основная задача ФСА — создание такого варианта изделия, который наиболее полно удовлетворял бы основным функциональным запросам потребителя и был бы наиболее эко­номичным с точки зрения производителя.

В последние годы все более широкое применение находит ло­гистический анализ, с помощью которого исследуются товарные потоки, начинающиеся от поставщиков сырья, проходящие через предприятие и заканчивающиеся у покупателей. Логистика коор­динирует такие функциональные сферы предприятия, как снабже­ние, производство и сбыт, и способствует ускорению материальных и денежных потоков. С ее помощью предприятия получают воз­можность снижать затраты за счет организации снабжения, про­изводства и сбыта на принципах «точно вовремя». Логистика ста­новится условием успеха, важным стратегическим инструментом поддержания конкурентоспособности предприятия на рынках с сильной конкуренцией.

В ходе институционального анализа оценивается организацион­ная, правовая, политическая обстановка, в рамках которой будет осуществляться деятельность предприятия, изучаются норматив­ная база, отношения с местными властями, партнерами и контр­агентами по бизнесу и вырабатывается стратегическая и тактическая политика предприятия в области делового сотрудничества с ними, что также способствует повышению эффективности функционирования предприятия.

По методике изучения объектов различают качественный и ко­личественный анализ, экспресс-анализ, фундаментальный анализ, ситуационный анализ, маржинальный анализ, экономико-мате­матический анализ, SWOТ-анализ, АВС-анализ и т.д.

Качественный анализ — это способ исследования, основанный на качественных сравнительных характеристиках и экспертных оценках изучаемых явлений и процессов.

Количественный (факторный) анализ основан на количествен­ных сопоставлениях и исследовании степени чувствительности экономических явлений к изменению различных факторов.

Экспресс-анализ представляет собой способ диагностики состо­яния экономики предприятия на основе типичных признаков, ха­рактерных для определенных экономических явлений. К примеру, если темпы роста валовой продукции опережают темпы роста то­варной продукции, это свидетельствует о возрастании остатков незавершенного производства; если темпы роста товарной продук­ции выше темпов реализации продукции — это признак затовари­вания (работы на склад). Наличие просроченных обязательств, замедление оборачиваемости капитала, хроническая убыточ­ность — индикаторы вероятности банкротства предприятия.

Знание признака позволяет быстро и довольно точно установить  характер происходящих процессов, не производя глубоких, фун­даментальных исследований, требующих дополнительного време­ни и средств.

Фундаментальный анализ представляет собой углубленное, ком­плексное исследование сущности изучаемых явлений с использо­ванием математического аппарата и другого сложного инструмен­тария.

Ситуационный анализ можно охарактеризовать как процесс под­готовки информации для управления конкретной ситуацией в из­меняющейся среде. Он позволяет исходя из глубокого понимания ситуации и динамики ее развития вырабатывать более обоснован­ные управленческие решения и принимать своевременные меры по предотвращению кризисного состояния. Для его проведения требуются системное аналитическое исследование, способное все­сторонне оценить ситуацию и последствия принимаемого реше­ния, умение генерировать и анализировать альтернативные вари­анты решений в условиях полной или частичной неопределенности. Возможность проанализировать ситуацию, заранее предвидеть ожидаемые ее изменения и принять соответствующие корректи­рующие меры по минимизации отрицательных последствий ситу­ации позволяет избежать значительных потерь.

Маржинальный анализ — это метод оценки и обоснования эф­фективности управленческих решений в бизнесе на основе изуче­ния причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себесто­имости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные. С его помощью определяют критические величины объема продаж, цены, постоянных и переменных расходов, при достижении кото­рых финансовый результат будет равен нулю. Оптимальный уро­вень производства оказывается в точке пересечения кривых пре­дельных издержек и предельного дохода. Знание критических и предельных величин позволяет более эффективно управлять биз­нес-процессами.

Экономико-математический анализ — с его помощью выбирается наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования производственного потенциала предприятия.

SWOT-анализ (strengths — сила, weaknesses — слабость, opportunities — возможности, threats — угрозы) используется в стра­тегическом планировании. Его назначение — установить потенци­альные внутренние сильные и слабые стороны предприятия, по­тенциальные внешние возможности и угрозы для бизнеса:

  • Потенциальные внутренние сильные стороны — это наличие необходимых финансовых ресурсов для развития бизнеса, пози­тивный имидж у потребителей, позиция признанного лидерства на рынке, умение избежать сильного давления со стороны конкурен­тов, преимущество в затратах, эффективные рекламные меропри­ятия, совершенные технологии, большие возможности производ­ства и т.д.
  • Потенциальные внутренние слабые стороны — это устаревшее оборудование, низкая прибыльность, низкий профессиональный уровень управленческого и производственного персонала, низкий имидж на рынке, плохо отработанная стратегия развития предпри­ятия, плохая организация маркетинговой деятельности, слабая сбы­товая сеть, высокая себестоимость продукции, отсутствие ресурсов на финансирование необходимых изменений в стратегии и т.д.
  • Потенциальные внешние возможности — это способность об­служивать дополнительные группы потребителей, возможность выхода на новые рынки, расширения ассортимента продукции1, быстрого развития при внезапном повышении спроса на рынке, появлении новых технологий и т.д.
  • Потенциальные внешние угрозы — это выход на рынок ино­странных конкурентов с более низкой себестоимостью продукции, медленный рост рынка, неблагоприятное изменение курсов ино­странных валют или таможенной и законодательной политики правительств других стран, смена потребностей и вкусов потреби­телей, увеличение спроса на товары-заменители и т.д.

Экспертная оценка данных индикаторов и весомости каждого из них позволит взвесить сильные и слабые стороны предприятия и учесть их при выработке стратегической политики развития биз­неса.

ABC-анализ — важный инструмент, используемый на предпри­ятии для определения ключевых моментов и приоритетов в облас­ти управленческих задач, процессов, материалов, поставщиков, групп продуктов, рынков сбыта, категорий клиентов.

Классификация управленческих задач в соответствии с их при­оритетами способствует концентрации усилий на решении важней­ших задач, выполнении наиболее срочных работ, делегировании менее важных задач сотрудникам более низкого звена управления. В результате менеджеры более высокого уровня больше времени могут уделять проблемам стратегического характера.

В процессе управления запасами ABC-анализ позволяет скон­центрировать внимание на движении наиболее приоритетных групп товарно-материальных ценностей, от которых в наибольшей степени зависят процесс производства и эффективность складской и закупочной деятельности.

Каждая форма АХД своеобразна по содержанию, организации и методике его проведения.

В настоящее время АХД занимает важное место среди эконо­мических наук. Его рассматривают как одну из функций управле­ния производством.

Известно, что основные функции системы управления — пла­нирование, организация, контроль и регулирование деятельности в соответствии с целями предприятия.

Учет и анализ выполняют сервисные функции в менеджменте, обеспечивая информационную базу принятия управленческих ре­шений. Принятие решений происходит при осуществлении всех управленческих функций. Не приняв решения, нельзя реализовать ни одну из функций. Различают интуитивные решения; решения, основанные на прошлом опыте; рациональные решения, которые обосновываются с помощью всестороннего экономического ана­лиза.

Принятие решения — это выбор управленческих воздействий на сложившуюся ситуацию из имеющихся вариантов, сокраща­ющих разрыв между текущим и желательным состоянием предпри­ятия.

Необходимость в разработке управленческого решения возни­кает при выявлении проблемы, т.е. несоответствии между жела­емым и реальным результатами. Процесс принятия решения вклю­чает следующие этапы: поиск информации о путях решения про­блемы, определение вариантов решений и выбор наилучшего варианта.

Для того чтобы установить проблему и оценить сложившуюся ситуацию, необходимо иметь полную и правдивую информацию о состоянии дел на предприятии, основным поставщиком которой является оперативный, бухгалтерский и статистический учет. Учет обеспечивает постоянный сбор, систематизацию и обобщение данных, необходимых для управления деятельностью субъектов хо­зяйствования.

АХД является связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений. В процессе анализа учетная информа­ция проходит аналитическую обработку:

  • проводится сравнение достигнутых результатов производства с данными текущего и перспективного плана, прошлых периодов, других предприятий, среднеотраслевыми
  • определяется влияние разных факторов на величину результативных показателей, выявляются недостатки, просчеты, ошибки, неиспользованные возможности, перспек­тивы и т.д.

С помощью анализа осуществляется идентификация проблемы, определяются причины ее возникновения, прогнози­руется ее развитие и выявляются возможности разрешимости проблемы. На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Экономический ана­лиз предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является базой научного управления производством, обеспечи­вая его эффективность. Он позволяет снизить неопределенность при принятии управленческого решения, основанного на догад­ках и интуиции. Вместе с тем, по мнению Л.А. Бернстайна, «ана­лиз не устраняет потребности в деловом чутье, но создает прочную и системную основу для его рационального применения».

Следовательно, экономический анализ можно рассматривать как деятельность по подготовке информационно-аналитической базы для научного обоснования и оптимизации управленческих решений.

Как функция управления АХД тесно связан с планированием и про­гнозированием результатов деятельности. Без глубокого анализа невозможно осуществление этих функций. Разработка планов для предприятия по существу также представляет собой принятие ре­шений, которые обеспечивают развитие производства в планиру­емом отрезке времени. При этом учитываются результаты деятель­ности за предыдущие периоды, изучаются тенденции развития экономики предприятия, выявляются и учитываются дополнитель­ные резервы производства.

АХД является основным инструментом прогнозирования ре­зультатов деятельности предприятия в будущем на основе изучения сложившихся тенденций в прошлом. Умение предугадать развитие событий, увидеть в настоящем черты будущего — одна из функций анализа. Правильно составленные прогнозы должны способство­вать повышению уровня планирования и облегчать процесс при­нятия решений.

Планирование начинается и завершается анализом результатов деятельности предприятия. Функция конт­роля за выполнением планов не ослабевает, а усиливается в рыноч­ной экономике, поскольку в условиях неопределенности и измен­чивости внешней среды требуется систематическая оперативная их корректировка. Постоянно изменяющиеся внешние условия требуют, чтобы процесс планирования был непрерывным. Менед­жер по планированию должен уметь оценивать и анализировать изменение каждой ситуации и оперативно вносить коррективы в текущие и перспективные (стратегические) планы предприятия.

Большая роль отводится анализу в деле определения и использо­вания резервов повышения эффективности производства. Он содей­ствует активизации инновационной деятельности, направленной на практическое использование научно-технических достижений и интеллектуального потенциала с целью получения новой, ради­кально улучшенной продукции, повышения ее конкурентоспособ­ности и укрепления рыночных позиций предприятия. С помощью анализа осуществляется поиск путей более экономного использо­вания ресурсов, снижения себестоимости продукции, роста прибыли и рентабельности. В результате этого укрепляется экономика предприятия, повышается эффективность производства.

Таким образом, АХД является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обо­снованных планов-прогнозов и управленческих решений.

Роль анализа как средства управления производством с каждым годом возрастает. Это обусловлено следующими обстоятельствами:

  • необходимость неуклонного повышения эффективности производства в связи с ростом дефицита и стоимости сы­рья, повышением науко- и капиталоемкости производства, обострением внутренней и внешней конкуренции
  • отход от командно-административной системы управления и постепенный переход к рыночным отношениям, в связи с чем усиливается не только экономическая и юридическая cамостоятельность предприятий, но и степень их ответственности за последствия принимаемых решений
  • создание новых форм хозяйствования в связи с  разгосударствлением экономики, приватизацией предприятий и про­чими мероприятиями экономической реформы

В этих условиях руководитель предприятия не может рассчиты­вать только на интуицию. Управленческие решения и действия должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всесторон­нем экономическом анализе. Они должны быть научно обоснован­ными, мотивированными, оптимальными. Ни одно организаци­онное, техническое и технологическое мероприятие не должно осуществляться до тех пор, пока не обоснована его экономическая целесообразность, пока не определена чувствительность цели пред­приятия к принимаемым управленческим воздействиям. Недо­оценка роли АХД, ошибки в планах и управленческих действиях в современных условиях приносят ощутимые потери.